Pravidla EU pro povinné zveřejňování informací, známá jako DAC6 (směrnice (EU) 2018/822), zavazují zprostředkovatele, jako jsou daňoví poradci, účetní, banky a právníci, aby hlásili přeshraniční ujednání s definovanými znaky daňovým úřadům, v Nizozemsku nizozemské daňové správě (Belastingdienst). Hlavní výjimka: advokát vázaný mlčenlivostí je osvobozen a povinnost poté přechází na jiné zprostředkovatele nebo na klienta. Tento článek se nezabývá fiskálními výhodami jakéhokoli ujednání, které jsou mimo naši praxi; zabývá se tím, kdo nese povinnost, co se stane, pokud je opomenuta, a jak to souvisí s důvěrností.
Obsah
Co spouští ohlašovací povinnost?
Přeshraniční uspořádání se stává povinným k oznamování, pokud vykazuje jeden z charakteristických znaků uvedených v příloze směrnice. Příklady zahrnují doložku o mlčenlivosti týkající se daňové výhody, poplatek spojený se získanou daňovou výhodou nebo využití ztrátové společnosti ke snížení daně. Zda uspořádání splňuje podmínky, je předmětem právního posouzení; zaznamenejte to s odůvodněním při jeho navrhování, protože 30denní lhůta pro oznamování ponechává jen málo prostoru pro jeho pozdější rekonstrukci.
Kdo musí podat hlášení?
Zprostředkovatel, který navrhuje, uvádí na trh, organizuje nebo zpřístupňuje ujednání, nebo který pomáhá s jeho realizací, podává zprávu jako první. Je-li zapojeno více zprostředkovatelů, musí zprávu podat každý z nich, pokud nemůže prokázat, že jiný zprostředkovatel již podal stejné informace u Belastingdienst. Uchovávejte si záznamy o tom, kdo a kdy podal žádost, spíše než abyste to předpokládali.
Kdy se povinnost přesouvá na klienta?
Pokud žádný zprostředkovatel není povinen podávat hlášení, například proto, že jediným zprostředkovatelem je privilegovaný advokát nebo je usazen mimo EU, musí daňový poplatník podat hlášení. Spory mezi poradcem a klientem obvykle začínají zde: klient zjistí povinnost pozdě, zatímco 30denní lhůta již začala běžet.
Co když se vztahuje na mlčenlivost o právním zastoupení?
Advokát vázaný imunitou (verschoningsrecht) je osvobozen od oznamovací povinnosti. V případu Orde van Vlaamse Balies (věc C-694/20, 8. prosince 2022) Soudní dvůr EU rozhodl, že požadavek na takového advokáta, aby informoval ostatní zprostředkovatele o své oznamovací povinnosti, porušuje důvěrnost komunikace mezi advokátem a klientem podle článku 7 Listiny základních práv EU. Advokát musí i tak klienta (daňového poplatníka) informovat o tom, že oznamovací povinnost nyní spočívá na něm.
V rozsudku z roku 2024 Soudní dvůr dodal, že tato ochrana se vztahuje pouze na praktikující právníky. Daňoví poradci a další odborníci se na ni nemohou odvolávat, a to ani v případech, kdy jim vnitrostátní právo umožňuje zastupovat klienty.
Co se stane, když se nehlásíte?
Belastingdienst může uložit správní pokutu a v závažných případech může státní zastupitelství (Openbaar Ministerie) vést trestní stíhání podle fiskálního práva. Existuje také občanskoprávní odpovědnost: poradce, který nenahlásil nebo klientovi neoznámil, že došlo k přesunu jeho povinnosti, může být vůči klientovi odpovědný za pokutu, která klientovi následně vznikne.
Co byste si jako poradce měli ověřit?
- Posoudili jste písemně, zda dané ujednání vykazuje punc?
- Víte, kteří další zprostředkovatelé jsou zapojeni a kdo podává žádost?
- Uchováváte si důkaz o tom, že podal návrh jiný zprostředkovatel, pokud se na něj spoléháte?
- Pokud jste advokát spoléhající se na mlčenlivost, informoval jste svého klienta písemně, že na něj tato povinnost přešla?
- Rozděluje váš smluvní dopis povinnosti k posouzení, podání a informování?
Co byste si jako klient měli ověřit?
- Řekl vám váš poradce, zda je dané ujednání povinné hlásit?
- Potvrdil vám váš poradce písemně, kdo a kdy podává žádost?
- Pokud je vaším jediným poradcem privilegovaný advokát nebo má sídlo mimo EU, jste připraveni podat žádost do 30 dnů?
- Poskytl(a) jste svému poradci včas informace, které potřebuje?
Co pro vás můžeme udělat s povinnostmi podávat zprávy podle DAC6?
Naši korporátní právníci poskytují poradenství ohledně právní stránky závazku; pro daňové posouzení dohody spolupracujeme s daňovým specialistou. Můžeme:
- Ve svém závazném dopise sepište ustanovení, která rozdělují povinnosti týkající se podávání zpráv a oznamování.
- Zhodnoťte, zda se na vaši roli vztahuje ochrana osobních údajů.
- Poraďte poradci nebo klientovi ohledně odpovědnosti po zmeškání podání.
- Jednat ve sporu mezi poradcem a klientem o tom, kdo měl podat žalobu.
Shrnutí
- DAC6 vyžaduje, aby zprostředkovatelé nahlásili přeshraniční ujednání s definovanými charakteristickými znaky do 30 dnů.
- Pokud žádný zprostředkovatel není povinen podávat hlášení, nebo je jediným zprostředkovatelem privilegovaný advokát, povinnost se přesouvá na daňového poplatníka.
- Od případu C-694/20 nemusí privilegovaný advokát informovat ostatní zprostředkovatele, ale musí informovat klienta; daňoví poradci se na tuto privilegii nemohou odvolávat.
- Zapomenuté podání může vést k pokutě, finančnímu trestnímu stíhání a občanskoprávní odpovědnosti vůči klientovi.
